📋 Checklist factura intracomunitaria:
- ✓ Verificar NIF-IVA del cliente en VIES antes de emitir
- ✓ Emitir factura sin IVA espanol
- ✓ Incluir texto: “Exenta IVA. Art. 69.Uno Ley 37/1992. Inversion sujeto pasivo”
- ✓ Declarar en modelo 349 del trimestre
- ✓ Incluir en modelo 303 casillas intracomunitarias
Que es una operacion intracomunitaria
Cuando un autonomo espanol presta servicios o vende bienes a una empresa de otro pais de la Union Europea, la operacion es intracomunitaria. El IVA no lo cobra el vendedor en su pais: el comprador lo declara en el suyo mediante la inversion del sujeto pasivo. Por eso la factura va sin IVA espanol.
Paso 1: verificar el NIF-IVA europeo en VIES (obligatorio)
Antes de emitir cualquier factura sin IVA a un cliente europeo, debes verificar que su NIF-IVA es valido en el registro oficial VIES de la Comision Europea: ec.europa.eu/taxation_customs/vies/
Si no verificas y el NIF resulta invalido, tu eres el responsable del IVA no cobrado. Hacienda puede reclamarte el 21% que debiste cobrar. Guarda siempre una captura de pantalla de la verificacion VIES junto a cada factura intracomunitaria.
⚠ Si el cliente es particular europeo (no empresa): la inversion del sujeto pasivo no aplica. Un autonomo que vende servicios a un consumidor final europeo debe cobrar IVA espanol al 21%, igual que a un espanol. Solo las operaciones B2B (empresa a empresa) aplican la inversion del sujeto pasivo.
Paso 2: como redactar la factura intracomunitaria
| Campo | Como rellenarlo |
|---|---|
| IVA | No se incluye cuota de IVA espanol |
| Texto obligatorio | “Operacion exenta de IVA. Inversion del sujeto pasivo. Art. 69.Uno Ley 37/1992 LIVA” |
| NIF del cliente | Su NIF-IVA europeo validado en VIES (ej: DE123456789) |
| Total factura | Solo la base imponible sin IVA |
| Idioma | Puede ser espanol o el idioma del cliente |
Paso 3: modelo 303 y modelo 349
Una factura intracomunitaria debe declararse en dos modelos:
- Modelo 303: incluye la operacion en las casillas de prestaciones de servicios intracomunitarios (sin cuota de IVA). No sumas IVA, pero si la base.
- Modelo 349: declaracion recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Se presenta de forma trimestral (o mensual si superas cierto volumen). Omitir el 349 es una infraccion tributaria aunque el 303 este correcto.
Retencion de IRPF en facturas intracomunitarias
Las facturas a clientes de otros paises de la UE no llevan retencion de IRPF espanol. La retencion solo aplica a pagadores espanoles. Las empresas europeas no estan obligadas a retener IRPF espanol.
Ejemplo practico: Eres programador freelance espanol. Facturas 3.000€ a una empresa alemana con NIF-IVA DE validado en VIES. Tu factura: Base 3.000€, IVA: “Exenta. Art. 69.Uno LIVA”, Total: 3.000€. Cobras los 3.000€ completos. Declaras en modelo 349 del trimestre y en las casillas intracomunitarias del 303.